Linha 249 - deduções de opções de segurança.
Se você alienou títulos para os quais você havia diferido anteriormente o benefício tributável (veja a linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Declaração de Benefícios de Opções de Segurança Diferidos.
Você pode reivindicar uma dedução por doar títulos adquiridos através do plano de opções de segurança de seu empregador. Para obter mais informações, consulte "Presentes de valores mobiliários adquiridos sob um plano de opções de garantia" no panfleto P113, Presentes e Imposto de Renda.
Concluindo sua declaração de imposto.
Reivindique na linha 249 o total das quantias mostradas nas caixas 39 e 41 das suas guias T4.
Além disso, se você alienou títulos para os quais você havia diferido anteriormente o benefício tributável (ver linha 101), reivindique 50% do valor da linha 4 do Formulário T1212, Declaração de Benefícios de Opções de Segurança Diferidos.
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& raquo; A tributação das opções de ações.
Tributação individual Alberta 2016 Tabela 1 - Alberta (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Colúmbia Britânica 2016 Tabela 1 - Tabela British Columbia (2016) 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerâncias Tributação individual Manitoba 2016 Tabela 1 - Manitoba (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual New Brunswick 2016 Tabela 1 - New Brunswick (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Terra Nova e Labrador 2016 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Tributação individual Nova Escócia 2016 Tabela 1 - Nova Escócia (2016 ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável créditos (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Títulos de imposto Imposto individual Ontário 2016 Tabela 1 - Ontário (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Tabela Taxas Marginais (2016) 4 - Títulos Impostos Imposto Individual Ilha do Príncipe Eduardo 2016 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2016) Tabela 4 - Tolerantes Tributação individual Saskatchewan 2016 Tabela 1 - Saskatchewan (2016) Tabela 2 - Créditos tributários não reembolsáveis (2016) ¹ Tabela 3 - Taxas Marginais (2016) Tabela 4 - Margem tributária Tributação societária, CPP e EI 2016 Tabela 1 - Receita empresarial elegível para SBD (2016) Tabela 2 - Rendimentos empresariais não elegíveis para a SBD (2016) Tabela 3 - Rendimento dos investimentos¹ (2016) Tabela 4 - Imposto sobre vendas (2016) Tabela 5 - Créditos tributários para investimentos de longo prazo (ITC) em 2016 ¹ Tabela 6 - Canada Pension Plan (2016) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 16)
A tributação das opções de ações.
Como uma estratégia de incentivo, você pode fornecer a seus funcionários o direito de adquirir ações de sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exerce a opção.
Por exemplo, você oferece a um de seus principais funcionários a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 5 cada. Este é o valor estimado de mercado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Uma vez que seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As conseqüências do imposto de renda no exercício da opção dependem de a empresa conceder a opção ser uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo em que o empregado detém as ações antes de vendê-las e se o funcionário negocia com a empresa. a corporação.
Se a empresa for uma CCPC, não haverá nenhuma consequência de imposto de renda até que o funcionário disponha das ações, desde que o funcionário não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) será tributada como receita de emprego no ano em que as ações forem vendidas. O empregado pode reivindicar uma dedução do lucro tributável igual a metade desse valor, se determinadas condições forem atendidas. Metade da diferença entre o preço final de venda e o FMV das ações na data em que a opção foi exercida será informada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2013, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações na empresa por US $ 10 cada. Em 2015, estima-se que o valor da ação dobrou. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Em 2016, o valor das ações dobrou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidiram vender suas ações. Como a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2016. Supõe-se que as condições para a dedução de 50% sejam cumpridas. O benefício é calculado da seguinte forma:
Canadá: Novas Regras para o Tratamento Tributário das Opções de Ações para Funcionários.
A nova política tributária do governo liberal se concentra em aliviar a carga tributária sobre a classe média e aumentar a taxação em geral para aqueles que ganham mais de US $ 200.000. 1 Como parte desse plano, o governo liberal planeja eliminar a dedução de impostos sobre benefícios de opções de ações de funcionários acima de US $ 100.000 e aumentar as alíquotas federais de impostos sobre indivíduos com uma renda anual acima de US $ 200.000 a 33%.
O atual regime tributário que rege os benefícios de opções de ações para funcionários geralmente permite que os funcionários adiem a inclusão e deduzam metade do benefício tributável relativo às opções de ações. O momento do diferimento e os critérios para acessar a dedução dependem de a corporação emissora das opções e das ações subjacentes ser uma empresa privada controlada pelo Canadá.
O governo liberal planeja estabelecer um limite de US $ 100.000 na dedutibilidade de metade do benefício tributável aplicável às opções de ações para funcionários. Em essência, espera-se que isso signifique que os funcionários estarão limitados a uma dedução de US $ 50.000 relacionada a benefícios de opções de ações.
Em 20 de novembro de 2015, o ministro das Finanças, Bill Morneau, declarou que o governo liberal não aplicará legislação retroativa ao atual regime tributário de opções de ações para funcionários, e que as opções de ações existentes devem ser efetivamente adotadas. 2 Isso significa que os contribuintes não precisam exercer ou vender imediatamente suas opções.
Para reter ou atrair funcionários valiosos em 2016 e anos posteriores, os empregadores devem considerar planos alternativos de incentivo aos funcionários que possam ser usados como um substituto eficiente de impostos para as opções de ações dos funcionários.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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Opções de ações para devolução de impostos no Canadá
Aqui está a melhor explicação que encontrei em relação ao motivo pelo qual sua caixa T4 39 pode não ter um valor preenchido, mesmo quando a caixa 38 tem uma: Departamento de Finanças & ndash; Notas Explicativas Relativas à Lei do Imposto sobre o Rendimento [. ]. É um documento longo, mas aqui está a parte que eu acredito relevante, com minha ênfase:
O parágrafo 110 (1) (d) é emendado para incluir uma exigência de que o empregado [. ] exercer os direitos do empregado nos termos do contrato de opção de compra de ações e adquirir os títulos subjacentes ao contrato para que a dedução na computação do lucro tributável esteja disponível [. ] garante que apenas uma dedução está disponível em relação a um benefício de emprego.
Em outras palavras, se os direitos de opções de ações de funcionários forem entregues a um empregador por dinheiro ou um pagamento em espécie, (sujeito às novas subseções 110 (1.1) e (1.2)) o empregador poderá deduzir o pagamento, mas o empregado não poderá reivindicar o direito. dedução de opções de ações. Por outro lado, quando um empregador emite valores mobiliários de acordo com o exercício de opções de ações por parte de um empregado, o empregador não pode deduzir um montante referente à emissão, mas o empregado pode ser elegível para reivindicar uma dedução nos termos do parágrafo 110 (1) (d).
Recebeu acções reais com base na sua participação no ESPP ou recebeu um pagamento em dinheiro pelo valor líquido das acções que teria sido emitido ao abrigo do plano? Pelo que posso dizer, se você optou por um pagamento em dinheiro (ou se o seu plano permitir isso), então a parte que enfatizei entra em jogo.
Essencialmente, se as condições fossem tais que seu empregador pudesse reivindicar uma dedução em sua declaração de imposto de renda corporativo para a compensação paga a você como parte do plano, então você também não pode reivindicar uma dedução similar em sua declaração de imposto de renda pessoal. O dinheiro recebido dessa maneira é efetivamente tributado em suas mãos da mesma forma que qualquer renda de emprego de bônus seria; ou seja, não é concedido tratamento fiscal equivalente a renda de ganhos de capital.
O seu empregador e / ou o administrador do ESPP são mais capazes de confirmar as condições que levaram a nenhum valor na sua caixa 39, mas pelo menos com base no acima você pode ver que há casos legítimos em que a caixa 38 teria um valor enquanto a caixa 39 não .
Canadá: Planejamento Tributário das Opções de Compra de Ações - Comentário do Advogado Fiscal de Vancouver.
Opções de ações do empregado - Introdução.
O planejamento do imposto de renda para a estrutura de um plano de opção de compra de ações requer a lei de imposto de renda e a especialização em direito societário que nossos experientes advogados tributários de Vancouver trazem para todas as questões fiscais do cliente. Em um plano de opção de compra de ações, o empregado recebe ou ganha o direito de adquirir ações da empresa, geralmente em um período de tempo fixo no futuro. Às vezes, o funcionário adquire certas ações no início do plano de opção de compra de ações, com direito de adquirir ações adicionais no futuro. O direito de opção dos direitos de opção de compra de ações pode ser diferido por algum período de tempo e normalmente só será exercido se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação.
Contrato de Opção de Compra de Ações do Funcionário - Requisitos.
Tem de haver um contrato escrito de opção de compra de ações que especifique como o funcionário ganha direitos sobre ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos para aquisição de direitos. Para empresas de capital fechado, o emprego continuado na corporação é geralmente um pré-requisito para exercer a opção de compra de ações e para manter as ações. No caso de uma saída do emprego, mesmo que o empregado seja demitido, as ações são geralmente readquiridas pela corporação em alguma base, uma vez que uma empresa de capital fechado não quer acionistas que possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados tributários de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de ações.
Se as ações da corporação forem negociadas publicamente, o empregado será geralmente autorizado a manter as ações mesmo após o término do emprego. No entanto, ele geralmente não poderá exercer as opções de compra de ações para adquirir quaisquer ações adicionais após deixar o emprego na corporação.
Os planos de opção de compra de ações são uma das proverbiais "algemas douradas", uma vez que os direitos dos funcionários são limitados ou rescindidos no caso de término do contrato de trabalho. Portanto, o planejamento tributário e de negócios adequado é essencial na estruturação dos termos e condições do contrato. plano.
A maioria dos planos de opções de ações está limitada à administração, mas alguns planos de opções de ações são disponibilizados para todos os funcionários da organização. Nesse caso, normalmente haverá um plano de opção de ações diferente para a administração e para os funcionários não administrativos.
Outra vantagem do planejamento tributário para planos de opções de ações do ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os funcionários são obrigados a comprar as ações opcionais pelo valor justo de mercado, a corporação realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados.
Planos de Opção de Ações para Funcionários - Tributação.
A emissão de opções de ações tem implicações no imposto de renda canadense que variam dependendo se a corporação é privada ou pública e também dependem de quanto tempo as ações são detidas após o exercício da opção de ações e nossos advogados tributários de Vancouver têm a experiência para aconselhá-lo adequadamente.
Quando as opções de ações são dadas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Fiscal tem disposições especiais que são aplicáveis.
Os benefícios de opção de compra de ações são tributáveis como renda de emprego porque são, na verdade, uma alternativa à compensação em dinheiro.
A regra de direito comum segundo a qual os benefícios de opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados de opções de ações não exercidas. A Lei do Imposto de Renda do Canadá resolve a incerteza especificando o método de avaliação e o tempo para inclusão do benefício no lucro tributável.
Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios de opções de ações derivados em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações efetivamente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações.
A primeira questão é: o benefício foi conferido em virtude da relação de emprego? A emissão de ações para outras considerações (por exemplo, como um presente ou em troca de garantia de um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Nem a emissão de ações em virtude do cargo do indivíduo (como uma diretoria) é tributável de acordo com essas regras.
O evento que desencadeia o reconhecimento dos benefícios das opções de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios da lei contratual e societária.
Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado somente no momento ou após o período em que a opção de compra de ações é exercida, ou seja, quando as ações são adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção com o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que elas são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida.
"Valor" significa "valor justo de mercado". No caso de títulos negociados publicamente, os preços do mercado de ações geralmente serão considerados indicativos de valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de reduzir ainda mais seu valor para participação minoritária.
O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários proprietários e de empresas de capital fechado, é mais difícil de determinar. As ações de empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos lucros futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é então ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc.
Quando se trata de planejamento de imposto de renda para planos de opções de ações, existem duas regras especiais de tributação de renda. Um se aplica a opções emitidas por empresas privadas controladas pelo Canadá ("CCPC") e o outro a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são disposições de incentivo destinadas a estimular a participação acionária em empresas canadenses.
As ações adquiridas de um plano de opção de ações da CCPC em uma transação de braço recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é assim, se as ações são emitidas pela corporação empregadora ou por outra corporação privada controlada pelo Canadá, com a qual o empregador não negocie a distância de um braço.
Um empregado pode diferir o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma empresa privada controlada pelo Canadá até a alienação das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 3/4 do valor do benefício derivado.
O empregado beneficia diferindo qualquer passivo de imposto de renda que de outra forma surgiria na aquisição das ações por meio de um plano de opção de compra de ações ordinárias e convertendo o que normalmente seria uma receita de fonte de emprego totalmente tributável em receita que é, de fato, tributável em um valor menor. taxa. A parte do benefício que é tributável ao empregado não é um ganho de capital, mas a renda do emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital.
Um empregado que alienar ações de uma empresa privada controlada pelo Canadá dentro de dois anos a partir da data de aquisição é tributável no ano de alienação sobre o valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição.
Existe também uma regra especial para os planos de opção de compra de ações segundo a qual um indivíduo adquire ações de capital prescrito em uma corporação de empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não negocie a distância de um braço. Um empregado é tributável em apenas 3/4 do valor de qualquer benefício derivado de tal plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual.
As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de compra de ações se qualifique para este tratamento fiscal especial:
As ações devem ser prescritas no momento de sua venda ou emissão O funcionário deve comprar as ações por não menos do que seu valor justo de mercado no momento em que o contrato foi feito; e O funcionário deve ter estado em contato com o empregador e a corporação emissora no momento em que o contrato foi firmado.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas.
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